WEBVTT Kind: captions Language: de 00:00:04.409 --> 00:00:09.680 Steuertipps zum Jahresende 2025 für Unternehmer 00:00:09.680 --> 00:00:14.240 Für bilanzierungspflichtige Unternehmerinnen und Unternehmer, deren Wirtschaftsjahr 00:00:14.240 --> 00:00:19.560 jeweils am 31.12. endet, gibt es vor dem Jahreswechsel noch einige Möglichkeiten, 00:00:19.560 --> 00:00:23.320 den steuerpflichtigen Gewinn bestmöglich zu mindern. 00:00:23.320 --> 00:00:28.960 Mit den nachfolgenden Tipps möchten wir Sie bei der Steueroptimierung unterstützen: 00:00:28.960 --> 00:00:34.120 Wahlrecht der degressiven Abschreibung nutzen: Mit der degressiven Abschreibung 00:00:34.120 --> 00:00:39.000 wird der steuerpflichtige Gewinn in den ersten Anschaffungsjahren stärker gemindert als mit 00:00:39.000 --> 00:00:45.040 der linearen Abschreibung. Mit dem Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur 00:00:45.040 --> 00:00:48.880 Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland wurde eine degressive 00:00:48.880 --> 00:00:53.880 Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter in dreifacher Höhe der linearen Abschreibung 00:00:53.880 --> 00:00:59.600 eingeführt. Die degressive Abschreibung kann für Wirtschaftsgüter in Anspruch genommen werden, 00:00:59.600 --> 00:01:07.680 die in der Zeit vom 1.7.2025 bis 31.12.2027 angeschafft werden. 00:01:07.680 --> 00:01:15.000 Elektrofahrzeuge für den Betrieb: Für bis Jahresende bzw. vor dem 1.1.2028 00:01:15.000 --> 00:01:21.400 angeschaffte betriebliche Elektrofahrzeuge kann im jeweiligen Anschaffungsjahr bis zu 75 % der 00:01:21.400 --> 00:01:28.280 Anschaffungskosten abgeschrieben werden. Die volle Abschreibung ist im Jahr 2025 auch noch möglich, 00:01:28.280 --> 00:01:35.280 wenn das Fahrzeug im Dezember 2025 angeschafft wird. Die ansonsten für unterjährige Anschaffungen 00:01:35.280 --> 00:01:41.280 geltende zeitanteilige Abschreibung gilt für Elektrofahrzeuge nicht. Die Ausnahme ist im 00:01:41.280 --> 00:01:48.520 Einkommensteuergesetz festgelegt. Für 2026 bzw. im ersten dem Anschaffungsjahr folgenden 00:01:48.520 --> 00:01:54.800 Jahr können 10 % der Anschaffungskosten für das Elektrofahrzeug abgesetzt werden. 00:01:54.800 --> 00:02:01.200 Senkung des Körperschaftsteuersatzes für Kapitalgesellschaften: Ab 2028 00:02:01.200 --> 00:02:06.880 wird der Körperschaftsteuersatz von 15 % auf 14 % herabgesenkt. 00:02:06.880 --> 00:02:11.040 Für Unternehmen, die der Körperschaftsteuer unterliegen, empfiehlt es sich daher schon 00:02:11.040 --> 00:02:17.320 frühzeitig, mit der Gewinnverlagerung auf das Jahr 2028 zu beginnen. Gewinnmindernde 00:02:17.320 --> 00:02:24.049 Investitionen sollten in die Jahre 2025 bis 2027 vorgezogen werden. 00:02:24.049 --> 00:02:31.040 Sofortabschreibung für EDV-Systeme nutzen: Mit Schreiben vom 26.2.2021 00:02:31.040 --> 00:02:36.480 hat die Finanzverwaltung die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer für Computerhardware und -software, 00:02:36.480 --> 00:02:40.840 die der Abschreibung nach § 7 Einkommensteuergesetz zugrunde liegt, 00:02:40.840 --> 00:02:46.040 auf ein Jahr reduziert. Die verkürzte Nutzungsdauer gilt für im BMF-Schreiben 00:02:46.040 --> 00:02:51.680 genannte Computer, Peripheriegeräte und Software. EDV-Systeme, die noch vor 00:02:51.680 --> 00:02:59.240 Jahresende 2025 neu angeschafft werden, können in vollem Umfang sofort abgeschrieben werden. 00:02:59.240 --> 00:03:02.160 Außerplanmäßige Abschreibungsmöglichkeiten: 00:03:02.160 --> 00:03:05.800 Neben der – zeitlich befristeten – degressiven Abschreibung sollten 00:03:05.800 --> 00:03:10.000 die Möglichkeiten für außerplanmäßige Abschreibungen oder eine Abschreibung 00:03:10.000 --> 00:03:14.748 nach der tatsächlichen Inanspruchnahme des Wirtschaftsgutes geprüft werden. 00:03:14.748 --> 00:03:20.798 Altbauten: Sind abrissbedürftige Betriebsimmobilien vorhanden, sollten diese noch 00:03:20.798 --> 00:03:28.920 2025 abgerissen werden. Dann kann der Restbuchwert sofort ausgebucht und abgesetzt werden. 00:03:28.920 --> 00:03:33.680 Bei fertigen und unfertigen Erzeugnissen, Anlagen oder Projekten entsteht der 00:03:33.680 --> 00:03:39.640 steuerpflichtige Gewinn erst bei Übergabe bzw. Abnahme. Sollen Gewinne ins nächste 00:03:39.640 --> 00:03:45.720 Jahr verlegt werden, sollte die Auslieferung von Fertigerzeugnissen bzw. die Abnahme von Anlagen, 00:03:45.720 --> 00:03:52.160 Bauwerken und so weiter ebenfalls erst für den Beginn des nächsten Jahres vereinbart werden. 00:03:52.160 --> 00:03:56.800 Ist in den folgenden drei Jahren die Anschaffung von mehr als 90 % betrieblich 00:03:56.800 --> 00:04:00.960 genutzter beweglicher Wirtschaftsgüter geplant, sollte noch in diesem Jahr ein 00:04:00.960 --> 00:04:06.920 Investitionsabzugsbetrag gebildet werden. Der steuerpflichtige Gewinn mindert sich entsprechend 00:04:06.920 --> 00:04:13.120 in Höhe des Investitionsabzugsbetrags. Zulässig ist ein Abzugsbetrag von bis zu 00:04:13.120 --> 00:04:20.920 50 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten, maximal 200.000,00 Euro pro Betrieb. Zusätzlich 00:04:20.920 --> 00:04:27.865 können Sonderabschreibungen in Höhe von bis zu 40 % der Investitionskosten geltend gemacht werden. 00:04:27.865 --> 00:04:33.482 Wartungs- und Reparaturaufwendungen: Turnusmäßig notwendige Erhaltungs- 00:04:33.482 --> 00:04:39.280 und Reparaturaufwendungen an Maschinen, Firmen-Pkw, Immobilien usw. sollten noch im 00:04:39.280 --> 00:04:47.320 Jahr 2025 durchgeführt werden. Die Aufwendungen können dann in voller Höhe abgesetzt werden. 00:04:47.320 --> 00:04:53.800 Rückstellungen mindern als Aufwand den Gewinn. Die häufigsten Rückstellungen können für Aufwendungen 00:04:53.800 --> 00:04:59.160 gebildet werden, die im nächsten Jahr oder in naher Zukunft voraussichtlich anfallen. 00:04:59.160 --> 00:05:05.640 Bei Rückstellung für unterlassene Instandhaltung müssen die Arbeiten bis zum 31.3. des Folgejahres 00:05:05.640 --> 00:05:11.120 abgeschlossen sein. Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften sind zwar 00:05:11.120 --> 00:05:16.840 grundsätzlich in der Steuerbilanz nicht zulässig. Drohverlustrückstellungen sind jedoch bei der 00:05:16.840 --> 00:05:23.240 Bildung von Bewertungseinheiten zur Absicherung von finanzwirtschaftlichen Risiken zulässig. 00:05:23.240 --> 00:05:30.560 Sofern Einzelunternehmer oder Mitunternehmer im Jahr 2025 Überentnahmen getätigt haben, 00:05:30.560 --> 00:05:36.840 ist der Steuerabzug betrieblicher Schuldzinsen in Gefahr. Vor dem Jahresende bzw. 00:05:36.840 --> 00:05:41.280 Bilanzstichtag sollte daher ein Überentnahme-Check durchgeführt 00:05:41.280 --> 00:05:48.240 werden. Gegebenenfalls sollten Überentnahmen durch entsprechende Einlagen wieder ausgeglichen werden. 00:05:48.240 --> 00:05:53.200 Bei einem gemischt genutzten Firmenwagen ist ein Wechsel von der Ein-Prozent-Methode zum 00:05:53.200 --> 00:05:58.360 Fahrtenbuch nur am Jahresanfang oder bei einem Fahrzeugwechsel möglich. Die Führung 00:05:58.360 --> 00:06:04.400 eines Fahrtenbuches lohnt sich bei Autos mit hohem Listenpreis und niedriger Privatnutzung. 00:06:04.400 --> 00:06:08.880 Unter Umständen kann es also von Vorteil sein, ab dem nächsten Jahr ein Fahrtenbuch 00:06:08.880 --> 00:06:16.040 zu führen. Für Elektrofahrzeuge, die nach dem 30.6.2025 angeschafft worden sind und 00:06:16.040 --> 00:06:22.840 deren Listenpreis 100.000 Euro nicht übersteigt, gilt die sogenannte Viertelregelung. Das heißt, 00:06:22.840 --> 00:06:28.280 dass bei Anwendung der Pauschalmethode nur ein Prozent aus einem Viertel des Listenpreises 00:06:28.280 --> 00:06:32.920 als geldwerter Vorteil zu versteuern ist. Damit schrumpft der Unterschied zwischen 00:06:32.920 --> 00:06:37.600 der Pauschal- und der Fahrtenbuchmethode im Regelfall um ein Viertel und es lohnt 00:06:37.600 --> 00:06:43.360 sich im Regelfall nicht, für solche gemischt genutzten E-Autos ein Fahrtenbuch zu führen. 00:06:43.360 --> 00:06:48.200 Verlustvorträge nutzen: Sofern Verlustvorträge vorhanden sind, 00:06:48.200 --> 00:06:53.280 können Unternehmer ihren steuerpflichtigen Gewinn mindern, indem sie den über den Sockelbetrag 00:06:53.280 --> 00:06:57.600 von 1 Million Euro übersteigenden Verlustvortrag mit dem Höchstsatz 00:06:57.600 --> 00:07:05.080 von 70 % des den Sockelbetrag übersteigenden Gesamtbetrag der Einkünfte geltend machen. 00:07:05.080 --> 00:07:11.406 Sie haben Fragen? Unser Beraterteam informiert Sie gerne.